Проценты по займу учредителю могут признать дивидендами

Предоставление учредителями займов своим компаниям – обычная бизнес-практика. Но в некоторых случаях подобные сделки совершаются не для финансирования юрлица, а с обратной целью, то есть для передачи учредителю прибыли компании под видом процентов по займу. Обстоятельства, которые говорят именно о таком развитии событий, назвал Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Поводом для переквалификации процентов в дивиденды и исключения этих сумм из состава расходов у юрлица-заёмщика стало:

• отсутствие у организации реальной потребности в заёмных средствах для хозяйственной деятельности: финансовое состояние компании не требовало привлечения денег от учредителя;
• отсутствие у учредителя финансовой возможности предоставить займы в соответствующих суммах: его официальные доходы были значительно ниже;
• выявление схемы скрытого финансирования учредителя средствами, необходимыми для выдачи займа. Для этого между ООО и несколькими ИП были заключены фиктивные договоры на услуги по поиску поставщиков товаров для общества. В дальнейшем эти деньги обналичивались предпринимателями и передавались учредителю, который вносил их на счет ООО в качестве заёмных, об этом свидетельствовало совпадение сумм по договорам оказания услуг и по договору займа, а также дат обналичивания денег предпринимателями и внесения учредителем займов;
• необоснованно высокая ставка по договору займа: сумма процентов составила более половины суммы займа.

В постановлении от 13.12.2024 № Ф04-5340/2024 по делу № А27-20738/2023 говорится, что фактически под видом займов организация получала свои же средства, а целью этой операции была скрытая выплата учредителю дивидендов под видом процентов, которые включались в расходы.