ФНС России обновила коды доходов и вычетов по НДФЛ

ФНС России утвердила приказ, который вносит изменения в коды видов доходов и вычетов по НДФЛ, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Изменения вступают в силу 01.01.2025, т. е. применять новые коды необходимо в т. ч. при заполнении отчетности за 2024 год.

Необходимость изменений связана с поправками, внесенными в налоговое законодательство в части НДФЛ Федеральными законами:

• от 23.03.2024 № 58-ФЗ (см. комментарий),
• от 12.07.2024 № 176-ФЗ (см. комментарий),
• от 08.08.2024 № 259-ФЗ (см. комментарий).

Новые коды доходов

Приложение № 1 "Коды видов доходов налогоплательщика" к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ дополняется следующими кодами:

• 1241 – выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физлицами с российскими НПФ, имеющими соответствующую лицензию;
• 1242 – денежные (выкупные) суммы за вычетом платежей (взносов), внесенных физлицом в свою пользу, которые выплачиваются в соответствии с пенсионными правилами (правилами формирования долгосрочных сбережений) и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения (договоров долгосрочных сбережений), заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ, в случае досрочного расторжения таких договоров (кроме случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия;
• 2005 – денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, получаемые в соответствии с законодательством РФ, при условии, что такие доходы непосредственно связаны с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей;
• 2006 – оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание) в виде районных коэффициентов и процентных надбавок работающим (служащим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также в других районах (местностях) с неблагоприятными (особыми) климатическими (экологическими) условиями;
• 2792 – доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, на дату реализации которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.
• 2793 – доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паёв, если на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, указанных в п. 17.2.1 ст. 217 НК РФ.

Новые коды вычетов

Приложение № 2 "Коды видов вычетов налогоплательщика" к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ дополняется следующими кодами:

• 150 – 18 000 руб. за налоговый период для лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и награжденных знаком отличия или подтвердивших этот знак;
• 406 – сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по уплате страховых взносов, исчисленных в соответствии со ст. 430 НК РФ. Речь идет об ИП, которые не производят выплаты иным лицам (работникам, исполнителям по ГПД и пр.);
• 513 – вычет из дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, на дату реализации которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;
• 514 – сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников;
• 515 – сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников, если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через 10 лет с даты его (их) заключения;
• 516 – сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.
• 517 – сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.

Родители (их супруги), усыновители, опекуны, попечители, приемные родители (их супруги) имеют право на ежемесячный вычет на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также ребенка-инвалида I и II групп в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном или студентом.

С 01.01.2024 такой вычет распространили также на детей, которые являются инвалидами с детства (п. 18 ст. 2, ч. 20 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). В связи с этим соответствующие поправки внесены в формулировки к кодам вычетов 129, 133, 140, 141, 148 и 149.

Также скорректировали формулировки к кодам вычетов 323 и 324, поскольку с 01.01.2024 вычет по расходам на лечение и лекарства распространили на детей и подопечных (в т. ч. усыновленных), которые признаны недееспособными.