Какие правила применения УСН действуют с 2025 года?

В рамках налоговой реформы скорректированы отдельные положения о применении УСН с 2025 года. Так, для перехода на УСН с 2025 года организациям необходимо соблюдать следующие условия (п. 2 ст. 346.12, ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):

• доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн руб. (ранее 112,5 млн руб.) (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• остаточная стоимость основных средств не превышает 200 млн руб. (ранее 150 млн руб.) (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. с 01.01.2025);
• средняя численность работников не более 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 в ред. с 01.01.2025).

ИП для перехода на УСН необходимо соблюдать порог средней численности работников.

В 2025 году организации и ИП вправе продолжать применять УСН, если:

• доходы за текущий период не превысили 450 млн руб. (ранее 200 млн руб.) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред. с 01.01.2025);
• остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 млн руб. (ранее 150 млн руб.) (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. с 01.01.2025);
• средняя численность работников не превышает 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 в ред. с 01.01.2025).

Кроме того, на УСН останутся только базовые ставки 6 % (объект налогообложения "доходы") и 15 % (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Пункты 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ, устанавливающие повышенные ставки 8 и 20 %, применяться не будут (п. 75 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Отметим, власти субъектов РФ вправе устанавливать пониженные ставки налога (п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ).

Напомним, с 2025 года упрощенцы будут признаваться плательщиками НДС, если их доход за 2024 год превысит 60 млн руб. В этом случае они вправе выбрать одну из следующих ставок НДС:

• общие ставки (20 % или 10 %) с правом применения вычета;
• пониженные ставки (5 % при доходах до 250 млн руб. и 7 % – при доходах от 250 млн руб. до 450 млн руб.) без права применения вычета по НДС.

Если доходы за 2024 год не превысят 60 млн руб., упрощенцы автоматически получат освобождение от НДС (т. е. не будут составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию по НДС). Также освобождением смогут воспользоваться вновь зарегистрированные в 2025 году организации и ИП.