Изменения в пониженных тарифах взносов с 2025 года по новому закону

С 01.01.2025 вступят в силу многочисленные поправки в НК РФ, предусмотренные Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (налоговая реформа). Изменения коснулись и порядка уплаты взносов по пониженным тарифам.

Так, появились новые категории плательщиков, применяющих пониженные тарифы взносов. Кроме того, для отдельных плательщиков продлен период применения пониженных тарифов.

Кто получил право на пониженный тариф взносов?

С 01.01.2025 страховые взносы по пониженному тарифу в размере 7,6 % будут платить субъекты малого и среднего предпринимательства, которые ведут деятельность в сфере обрабатывающего производства (пп. "б" п. 84 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). Этот тариф (как и у других субъектов МСП) нужно применять к ежемесячной части выплат, которая превышает МРОТ, установленный с начала года.

Для применения пониженного тарифа необходимо одновременное соблюдение следующих требований:

1. основным видом деятельности (отраженным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП) является деятельность, включенная по ОКВЭД в раздел "Обрабатывающие производства" (кроме деятельности по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству);
2. по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов поступления от основного вида деятельности составляют не менее 70 %.

Применяемая система налогообложения значения не имеет. Доходы нужно будет определять следующим образом:

• организациями на общей системе налогообложения – по правилам, установленным для расчета налога на прибыль;
• организациями и ИП на УСН – по правилам, установленным для исчисления единого налога при УСН;
• ИП на общей системе налогообложения – по правилам, предусмотренным для целей расчета НДФЛ.

Если плательщик перестанет соответствовать какому-либо из перечисленных выше требований, потребуется пересчитать взносы по общему тарифу с начала календарного года.

Категория плательщиков, применяющих пониженный тариф взносов, с 2025 года дополнена централизованными религиозными организациями и религиозными организациями, входящими в структуру централизованных религиозных организаций (пп. "а" п. 84 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). Централизованной религиозной организацией признается религиозная организация, которая в соответствии с уставом состоит не менее чем из трех местных религиозных организаций (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ). Пониженный тариф взносов для них составляет 7,6 %.

Напомним, что с выплат свыше предельной величины базы по взносам страхователи не уплачивают страховые взносы.

Применение пониженного тарифа для организаций радиоэлектроники

Компании, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, платят взносы по пониженному тарифу при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех их доходов поступления от профильной деятельности составляет не менее 70 % (пп. 18 п. 1, п. 14 ст. 427 НК РФ). Такие поступления перечислены в п. 14 ст. 427 НК РФ. Поправками этот перечень дополнен (пп. "з" п. 84 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ).

С 2025 года в составе доходов от профильной деятельности можно будет учитывать доходы от реализации произведенного организацией оборудования, предназначенного для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции. Перечень указанного оборудования утвердит Правительство России.

Продление периода применения пониженных тарифов взносов

Напомним, что по действующей редакции НК РФ некоммерческие организации на УСН и благотворительные организации на УСН рассчитывают взносы по пониженному тарифу 7,6 % вплоть до окончания 2024 года (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).

Законом № 176-ФЗ период применения пониженного тарифа взносов указанными плательщиками продлен до 2026 года включительно (пп. "б" п. 84 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ).