Минфин России рассказал о налоговых планах на 2024 год

Минфин России подготовил основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов. Рассмотрим основные планы в сфере налогообложения.

Налоговое администрирование

В целях создания справедливых конкурентных условий и улучшения условий ведения бизнеса ведомство предлагает:

• вместо отменить ежеквартального представления единой упрощенной декларации представлять ее один раз в год;
• сократить пороговые требования в части суммы уплаченных налогов со 100 млн руб. до 80 млн руб., полученных доходов – с 1 млрд руб. до 800 млн руб. и по величине активов – с 1 млрд руб. до 800 млн руб. Это будет способствовать увеличению участников налогового мониторинга;
• установить, что электронный документ, отправленный налоговой инспекцией через оператора ЭДО налогоплательщику, считается полученным в течение 6 рабочих дней с даты отправки (сейчас такое правило установлено только для документов, направляемых по почте, при этом в ст. 32 НК РФ определены сроки для отправки документов через ЛК налогоплательщика, ЛК на Госуслугах, МФЦ и почту);
• добавить в дополнительные мероприятия налогового контроля выемку (наряду с истребованием документов, допросом свидетеля и экспертизой);
• в справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ) включать сведения о необлагаемых доходах (сейчас не включаются).

Также Минфин России планирует и далее улучшать ЕНС (в т. ч. предоставить наследникам право распоряжаться положительным сальдо умершего налогоплательщика).

Кроме того, в рамках развития международного налогообложения планируется продолжить работы по изменению соглашений об избежании двойного налогообложения в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов через "транзитные юрисдикции".

НДС

В рамках этого налога планируется:

• уточнить порядок расчета суммы НДС, подлежащей восстановлению по объектам  недвижимости,  операции  по  реализации  (передаче) которых не облагаются  налогом;
• при ввозе из ЕАЭС в Россию товаров с участием посредников на последних возложить обязанности налоговых агентов по НДС.

НДФЛ

Больше всего планов предусмотрено в отношении НДФЛ:

• расширить сферу применения налоговой льготы для семей с детьми в отношении доходов от продажи жилого помещения при улучшении жилищных условий. Льгота будет применяться не только при покупке, но и при строительстве индивидуального жилого дома;
• отменить минимальный предельный срок владения объектом недвижимости при освобождении семей с детьми от НДФЛ при продаже жилого помещения;
• установить возможность уменьшения доходов от продажи жилых помещений и транспортных  средств,  которые использовались в предпринимательской деятельности, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение такого имущества, если такие доходы получены вне рамок предпринимательской деятельности;
• установить порядок определения  расходов  на  приобретение  доли  участия  в уставном  капитале  общества, если указанная доля приобретена налогоплательщиком в результате реорганизации другой организации;
• предоставить налоговым агентам право уменьшать доход, полученный налогоплательщиком при продаже доли участия в уставном капитале общества, при выходе из общества, а также при получении имущества и имущественных прав  при  ликвидации организации на сумму расходов  налогоплательщика на приобретение этих имущественных прав;
• уточнить, что при исчислении налоговым агентом НДФЛ (кроме НДФЛ с дивидендов) в расчет совокупности налоговых баз для целей применения налоговой ставки не включается налоговая база по дивидендам;
• уточнить, что для целей предоставления стандартного налогового вычета на детей учитываются только доходы, относящиеся к основной налоговой базе налогоплательщика;
• при определении налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам предусмотреть исключение дохода, рассчитанного как произведение 1 млн руб. на ключевую ставку ЦБ РФ.

Налог на прибыль

В планах:

• упростить применение нулевой ставки по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия) обращающихся на рынке ценных бумаг путем исключения условия о составе активов эмитента (не более 50 % недвижимого имущества);
• установить освобождение от налога на прибыль или пониженные ставки для ряда доходов, выплачиваемых иностранным компаниям, расположенным в иностранных государствах, в отношении которых ранее применялось освобождение от налогообложения у источника или пониженная ставка налога в соответствии с договорами, действие которых приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 (см. комментарий).

УСН, ПСН и ЕСХН

В целях снижения нагрузки на малый и средний бизнес решено:

• уточнить переходные положения в части учета в составе расходов налога на прибыль организаций стоимости товаров, приобретенных и оплаченных не ранее чем за 3 года до перехода с ЕСХН или УСН, но реализованных после перехода на ОСНО;
• установить особые условия налогообложения для налогоплательщиков, утративших право на применение специальных налоговых режимов в связи с превышением показателей по численности и доходам.

Для ИП на ПСН планируется установить возможность подачи уточненного заявления на получение патента в связи с изменением количества физических показателей в целях перерасчета (сейчас необходимо получить новый патент, см. статью).

Для исключения двоякого толкования уточнить положения о возможности применения УСН нотариусами и адвокатами в случае ведения ими иных видов деятельности, не  связанных с нотариальной (адвокатской) деятельностью.

АУСН

В рамках специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" планируется:

• разрешить применять режим лицам, которые получают доходы от предпринимательской деятельности на основе договоров поручения, договоров  комиссии либо агентских договоров;
• для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП, подавших уведомление о переходе на АУСН, установить первый налоговый период с момента регистрации и до конца последнего числа месяца, следующего за месяцем регистрации.

НПД

В рамках совершенствования самозанятости (налог на профессиональный доход) планируется:

• предоставить физлицу возможность самостоятельно определять дату постановки и снятия с учета;
• исключить привлечение налогоплательщика к ответственности, если он самостоятельно выявил и устранил нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о произведенных расчетах или непредставления таких сведений.

Налог на имущество

Планируется уточнение понятия объекта бытового обслуживания как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД, в связи со сложившейся в настоящее время неоднозначной правоприменительной практикой.

Страховые взносы

В сфере обложения страховыми взносами планируется:

• уточнить порядок определения размера дохода индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, на ОСНО;
• уточнить порядок, формы и сроки направления в ИФНС информации, подтверждающей право на освобождение от уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере за периоды, в которых деятельность не велась.